Teruggaaf buitenlandse BTW

Nieuwe regels teruggaaf van in een andere lidstaat betaalde btw

De nieuwe richtlijn met betrekking tot de teruggaaf aan ondernemers van btw die hen in een andere lidstaat in rekening is gebracht, betekent vooral een modernisering en vereenvoudiging van de procedure voor teruggaaf. De nieuwe regelgeving geldt alleen voor ondernemers die binnen de EU zijn gevestigd.
Voor ondernemers die buiten de EU zijn gevestigd blijft de bestaande teruggaafregeling die is gebaseerd op de Dertiende richtlijn van toepassing en verandert er niets.

In de nieuwe teruggaafprocedure voor de in het buitenland in rekening gebrachte btw hoeft de ondernemer niet meer naar de belastingdienst in de lidstaat waar de btw is betaald. De ondernemer kan bij zijn eigen belastingdienst in Nederland een teruggaafverzoek indienen voor bijvoorbeeld in Frankrijk betaalde btw.
Het teruggaafverzoek kan worden ingediend via een elektronische portaalsite bij de belastingdienst. De Nederlandse belastingdienst stuurt het verzoek dan door naar de buitenlandse belastingdienst. In het verleden kwam het voor dat een verzoek om teruggaaf bij een buitenlandse belastingdienst pas na zeer lange tijd werd uitbetaald. Onder de nieuwe regelgeving is de lidstaat verplicht om binnen vier maanden na ontvangst een beslissing te nemen op het verzoek. Alleen als de lidstaat aanvullende informatie wil, kan deze termijn worden verlengd tot maximaal acht maanden.

Nieuw in de regeling is dat de lidstaten rente verschuldigd zijn wanneer zij de teruggaaf te laat uitbetalen. Hiervan kan alleen worden afgezien in het geval een ondernemer de gevraagde aanvullende informatie en gegevens niet tijdig heeft verstrekt aan de lidstaat van teruggaaf.
De betaling dient te geschieden uiterlijk tien werkdagen nadat de beslissing op het verzoek is gedaan.

Listingverplichtingen

Nieuwe regels listingverplichting

Ter bestrijding van de btw-fraude in het intracommunautaire verkeer wordt de verzameling van gegevens over intracommunautair handelsverkeer en de uitwisseling daarvan met de andere lidstaten versneld. Om de administratieve last van deze gegevensverzameling voor de ondernemer zoveel mogelijk te beperken verplicht de richtlijn de lidstaten om dit op elektronische wijze mogelijk te maken, een mogelijkheid waarin Nederland al voorzag. In de praktijk komt het er op neer dat de Nederlandse ondernemer die B2B diensten verricht, hiervan per maand, kwartaal of jaar een lijst moet indienen bij de belastingdienst. Opgemerkt wordt dat deze verplichting ook geldt voor diensten die worden verricht aan rechtspersonen niet-ondernemers met een btw-identificatienummer in een andere lidstaat.

Indien de prestatie vrijgesteld is, bijvoorbeeld een verzekeringsdienst, of in Nederland onder het nultarief zou vallen, dan behoeft deze dienst in het algemeen niet te worden vermeld op de listing.

Uit oogpunt van fraudebestrijding in het intracommunautaire verkeer is het tijdvak waarover de listing moet plaatsvinden in beginsel vastgesteld op een kalendermaand. Hierop bestaan twee uitzonderingen, waarvan de eerste voor leveringen van goederen geldt en de tweede voor diensten.

• De eerste uitzondering, welke uitsluitend voor goederenleveringen geldt, betreft de situatie dat de ondernemer in totaal voor maximaal € 100.000 intracommunautair aan goederen levert binnen één kalenderkwartaal. In dat geval mag hij in plaats van over één kalendermaand zijn lijst indienen over een tijdvak van een kalenderkwartaal. Deze uitzondering is echter niet van toepassing als hij in de vier aan dit kwartaal voorafgaande kwartalen de € 100.000 heeft overschreden.
  Mocht een ondernemer gedurende het kalenderkwartaal deze grens overschrijden dan moet hij alsnog over die kalendermaand waarin dat geschiedt en eventuele reeds verstreken kalendermaanden in dat kalenderkwartaal een lijst indienen voor het einde van de volgende maand. In geval deze grens niet wordt overschreden heeft de ondernemer dus de vrijheid om als tijdvak een kalenderkwartaal of een kalendermaand te kiezen.
• De tweede uitzondering betreft de diensten waarvoor een lijst moet worden ingediend. Als de ondernemer dat wenst mogen diensten per kalenderkwartaal worden gelist. Voor diensten geldt geen drempel zoals de € 100.000 bij intracommunautaire leveringen.

Conclusie

De regelgeving gaat per 1 januari 2010 voor de btw op een aantal specifieke punten ingrijpend veranderen. In bovenstaand artikel zijn de hoofdlijnen van deze veranderingen weergegeven. In de volgende artikelen zal nader worden ingegaan op de meer specifieke bepalingen en de toepassing hiervan in de praktijk. We zullen hiervoor de behandeling in de Tweede Kamer nauwgezet volgen.